A vállalkozási övezetben igénybe vehetõ adókedvezmények  

    A Társasági adótörvény a vállalkozói övezet fogalmát jogszabályban meghatározott területi egységként definiálja. A terület gazdasági fejlõdésének fellendítése érdekében különbözõ feltételek teljesítése mellett az adóalapot képezõ vállalkozási eredmény után számított adóból adókedvezményt biztosit. A kimondottan vállalkozási övezetben igénybe vehetõ kedvezmények mellett egyéb területi, térségi és a beruházás nagyságrendjéhez kapcsolódó adókedvezmények lehetõségével is élhetnek a befektetõk, amennyiben azok feltételeit teljesítik.
     

    I. A százszázalékos adókedvezmény feltételei

    1 a. A társas vállalkozások a Társaság  adótörvény szerint 1998 évre 100%-os adókedvezményt érvényesíthetnek az alábbi feltételek mellett:

    A vállalkozási övezetben székhellyel vagy cégbíróságon, helyi önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózók, ha értékhatárra tekintet nélkül termék-elõállítást, vagy kereskedelmi szálláshely létesítését szolgáló beruházást kezdtek meg 1995, december 31-ét követõen, s azt itt helyezték üzembe, illetve üzemeltetik.
    Az adókedvezmény az üzembe helyezés évét követõ 5 adóév közül azokban az adóévekben vehetõ igénybe, amelyben a termék-elõállítást szolgáló beruházás üzembe helyezése esetén az összes árbevételt a megelõzõ évhez viszonyítva 1 százalékkal növelték.
    Kereskedelmi szálláshely létesítését szolgáló beruházásnál az üzembe helyezések évét követõen öt adóévben, amelynél azonban az üzembe helyezésen kívül egyéb feltételekhez nincs kötve az adókedvezmény igénybevétele.

    Termék-elõállítást szolgáló beruházás:
    Az az épület és gépberuházás, amelyet az üzembe helyezést követõen az adózó ipari vagy mezõgazdasági termék elõállításához használ, és ennek alapján az üzemeltetés költsége a termék közvetlen költsége között jelenik meg.

    Kereskedelmi szálláshely:
    a KSH építmény jegyzékében a továbbiakban ÉJ az 544 termékjel alá sorolt épületek

    Az adókedvezmény a jelenlegi adótörvény szerint utoljára a 2002. évi adóból vehetõ igénybe. Az adókedvezmény a számított adóból csak olyan arányban vehetõ igénybe, amilyen mértékû a preferált helységben elért árbevétel aránya az összes árbevételhez képest. Ezen aránynak megfelelõ összeg 100%-a adókedvezmény. Az adókedvezményre való jogosultságot akkor sem vesztik el az adózók, ha a feltételt egy adott évben nem teljesítik, és emiatt vagy adó hiányában (pl. veszteséges vállalkozások esetében) a kedvezménnyel nem tudnak élni. Az adókedvezmény az elõírt feltétel évi túlteljesítése esetén elõre is megszerezhetõ, és a következõ évben/években igénybe vehetõ tárgyévi nem teljesülés esetén is az elõre megszerzett összeg erejéig.

    Nem élhet adókedvezménnyel, aki az 1994. évben hatályos adórendelkezések szerint a Kormány egyedi adókedvezményével rendelkezett, és errõl 1997. március 31-ig írásban az adóhatóságnál nem mondott le.

    1/b. Az egyéni vállalkozók kedvezménye

    Az egyéni vállalkozók 1997 január 1-tõl kikerültek a társasági adó törvényi hatálya alól akkor is, ha bejegyeztették magukat egyéni cégként. Az általuk megvalósított beruházások után igénybe vehetõ adókedvezményekrõl a Személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezik.  A törvény 13. számú mellékletének 3. pontja szerint a vállalkozói személyi jövedelemadójából a vállalkozási övezetben telephellyel rendelkezõ egyéni vállalkozó is 100%-os beruházási adókedvezményt vehet igénybe az elõzõekben ismertetett elõírások teljesítése esetén, azzal az eltéréssel hogy az övezetben csak az 1996. december 31-ét követõen me kezdett beruházásoknál érvényesíthetõ a kedvezmény
     

    2. Beruházási kedvezmények

    A vállalkozási övezetben mindkét adónem hatálya alá tartozó adózó a beruházás értéke 6%-ának megfelelõ adókedvezményt vehet igénybe az üzembe helyezés évében:

    A vállalkozási övezetben székhellyel vagy cégbíróságon, önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adóalanyok a székhelyen, telephelyen a vállalkozási övezetté nyilvánítást követõen üzembe helyezett és ott üzemeltetett gép és épület aktivált értéke továbbá infrastrukturális beruházás értéke után az üzembe helyezés évében élhetnek a kedvezménnyel.

    Infrastrukturális beruházásnál nem követelmény. hogy az adózó a vállalkozási övezetben székhellyel. telephellyel rendelkezzen.

    3. Fogalmak, értelmezések
     

    Gép fogalma:
    A Központi Statisztikai Hivatal Ipari Termékek Jegyzékének közismert nevén az ITJ-nek 32-39-ig és a 42. termékszám alá tartozó gép és berendezés, valamint az összekapcsolásukkal összetett munkafolyamatot ellátó technológiai berendezés.

    Épület fogalma:
    A végleges rendeltetéssel megvalósított ingatlan, amely a talajjal való egybeépítés (alapozás, vagy a talaj természetes állapotának természetes geológiai alakulatának megváltoztatása révén jöhet létre, a talajtól csak anyagaira, szerkezeteire való szétbontás útján távolítható el, ezáltal azonban eredeti rendeltetésének megfelelõ használatra alkalmatlanná válik. Az épülethez tartoznak azok a víz, villany, gáz és csatornázási vezetéket fûtési szellõzõ légfrissítõ berendezések és felvonók, amelyek az épület szerkezetébe beépítve a használhatóságának biztosítása, ellátása mellett technológiai célokat is használnak, vagy már meglévõ épületbe késõbb kerülnek beépítésre.

    Infrastrukturális beruházás: A vasúti-, közúti-, víziáru és személyszállításhoz, vóvíztermeléshez és - szolgáltatáshoz, szennyvíz és hulladékkezelési, köztisztasági, valamint távközlési szolgáltatás ellátásához közvetlenül szükséges építmény és gépberuházás. ÉJ11, 21, 31, 41, 53, 61, 55,-bõl, 71.-bõl, 91-bõl, ITJ 31-39-ig, és ITJ 42.

    4. Az adókedvezmény igénybevételének feltétele:

    Az értékcsökkenési leírást az adózó a társasági adóról és az osztalékadóról illetve egyéni vállalkozó esetében a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott leírási kulcsok szerint számolja el. Az adózó a gép és épület vagy az infrastrukturális beruházás tulajdonjogát, vagy üzemeltetését az üzembe helyezés napjától számított 3 éven belül másnak nem engedheti át, illetve más - nem vállalkozási övezetbe - nem telepítheti át.
    Amennyiben ezeket a feltételeket az adózó nem teljesíti, az igénybe vett adókedvezményt késedelmi pótlékokkal növelten kell visszafizetnie.
    Az adókedvezményt a jelenlegi szabályok szerint utoljára 2002-ben üzembe helyezett beruházások után lehet érvényesíteni.
     

    Igénybe vehetõ természetesen a 6%-os mértékû adókedvezmény azon gép, épület és infrastrukturális beruházások értéke alapján is, amelyeket a vállalkozási övezetté nyilvánítás elõtt még nem vettek használatba és az üzembe helyezés a vállalkozási övezetté történõ idõ pont után történt meg amennyiben a tárgyi eszköz beszerzési értékével - kivéve a közúti gépjármû épület és építmény - az adóalapját még nem csökkentette.
    A beruházás értéke 6%-ának adókedvezményként való igénybevétele helyett a vállalkozás a vállalkozási övezetben az övezetté nyilvánítás után megvalósított és üzembe helyezett beruházás értékét valamint az új, korábban még használatba nem vett beruházás - kivéve a közúti gépjármû, az épület és építményt - üzembe helyezésekor a beszerzés értékét az adóalapnál egyösszegben azonnal elszámolhatja, épület esetében pedig 10%-os évi amortizációt érvényesíthet

    A két kedvezmény közül csak az egyiknek az alkalmazását engedi meg a társasági és személyi jövedelemadó törvény, a választás tehát az adózókat illeti meg.
    Az adókedvezmény szabályával ellentétben az egyösszegû adóalap csökkentésnek nincs szankciója, ha az eszköz a kedvezményezett térségbõl kikerül.
     
     

    III.
     

    További kedvezmények

    A vállalkozási övezetben igénybe vehetõ adókedvezmények mellett további kedvezmények is érvényesíthetõk, ha a beruházás helye egyben kiemelt térségnek is minõsül, illetve ha nem vállalkozási övezet, de kiemelt térség.

    Kiemelt térségnek minõsül a megyei munkaügyi központ kirendeltsége által ellátott foglalkoztatási körzet, amelyben a munkanélküliségi mutató az adóévet megelõzõ év júniusában a mérés napján meghaladta a 15%-ot. Ennek részletezése a Pénzügyminisztérium Közleményében jelenik meg.

    l. A társasági és az osztalékadóról valamint a személyi jövedelemadóról szóló törvények alapján az igénybevehetõ adókedvezmény a térségben elért és az összes árbevétel arányában számolt adó 100 %-a a termék-elõállító és kereskedelmi szálláshely létesítését célzó beruházás után.
    Feltétele:
    Társas vállalkozó esetében az 1995. december 31-ét, egyéni vállalkozó esetében 1996. december 31-ét követõen megkezdett és üzembe helyezett termék - elõállítást szolgáló beruházás üzembe helyezést követõ 5 évben az elõzõ évhez viszonyítva az árbevétel a beruházási érték 5 %-ával növekedjen. Kereskedelmi szálláshely létesítés esetén a megvalósuláson kívül nincs egyéb feltétel.

    2./ A gép és az infrastrukturális beruházás értékének 6 %-a a kiemelt térségben szintén adókedvezményként érvényesíthetõ, az épület beruházás után azonban kiemelt térségben ez a típusú adókedvezmény nincs. Az
    igénybevétel azonos a vállalkozási öveztnél leírtakkal.
     
     
     

    IV.
     

    A nagyberuházókat - térségtõl függetlenül - megilletõ adókedvezmények
     

    l./ Az adókedvezmény mértéke társas vállalkozás esetében a számított társasági adó 50%-a, egyéni vállalkozó esetében a vállalkozói személyi jövedelemadója 50 %-nak megfelelõ összege az alábbi feltételek mellett megvalósuló beruházás esetében:

    A társas vállalkozások által 1995. december 31-ét követõen. az egyéni vállalkozók által 1996. december 31-ét követõen megkezdett, termékelõállítást szolgáló, legalább 1 milliárd forint érték? beruházás üzembe helyezését követõ 5 adóévben a megelõzõ évhez viszonyított árbevétel legalább a beruházás értékének 5%-val megegyezõ összeggel növekedjen.

    Mindkét adózási formában az 1996. december 31-ig követõen megkezdett, kereskedelmi szálláshely létesítését szolgáló, legalább 1 milliárd forint értékû beruházás üzembe helyezését követõen azon adóévben, mikor az elõzõ évhez viszonyítva az árbevételt 25%-kal, de legalább 600 millió forinttal növeli.
     

    Az adókedvezmény, - utoljára 2002-ben - vehetõ igénybe, azon adóévekben, mikor a feltétel teljesül. Nem szükséges az árbevétel folyamatos növelése abban az esetben, ha az elõzõ években elért túlteljesítés fedezetet nyújt a tárgyévi elmaradásra.
     
     

    2./ 100%-os beruházási adókedvezményt vehet igénybe az, aki beruházását 1996. december 31-et követõen kezdi meg, termékelõállítást végez, a beruházás értéke 10 milliárd Ft. A kedvezmény ideje 10 év, utoljára 2011-ben lehet igénybe venni.

    Egyéb feltétel: Az árbevétel a beruházás értékének 5%-val növekedjen, vagy folyamatosan számítva érje el.
    Fontos korlát, hogy csak beruházás üzembe helyezését követõ 2. évtõl kezdõdõen vehetõ csak igénybe azokban az években, amelyekben a foglalkoztatottak éves átlagos állományi létszáma 500 fõvel meghaladja a beruházás üzem behelyezését megelõzõen foglalkoztatottak létszámát.
     

    V.
     

    Társadalmi-gazdasági szempontból elmaradott, illetve munkanélküliséggel sújtott térségekben megvalósuló nagyösszegû beruházás kedvezményei

    Az adókedvezmény csak a társasági és az osztalékadó hatálya alá tartozó adózókat érinti, mértéke a beruházás révén a térségben elért árbevétel és az összes árbevétel arányában a számított társasági adó 100%-a lehet.

    1., A társadalmi-gazdasági szempontból elmaradott térségben székhellyel vagy cégbíróságon, helyi önkormányzatnál bejelentett telephellyel rendelkezõ adózó adókedvezménnyel élhet az 1996. december 31-ét követõen a térségben megkezdett és az üzembe helyezést követõen ott üzemeltetett, termék-elõállítást szolgáló, legalább 3 milliárd Ft értékû beruházás üzembe helyezését követõen.

    Az adókedvezmény az üzembe heIyezést követõ 10 adóév közül azokban az adóévekben vehetõ igénybe. amelyekben árbevételét a megelõzõ adóévhez viszonyítva legalább a beruházás értéke 5%-ával megegyezõ összeggel növeli, vagy amely éveket számítva olyan értékû árbevételt ér el, amelyet az elõzõekben elõírt feltételek évenkénti folyamatos teljesítésével legalább el kellett volna érnie.
     

    Egyéb feltétel:
    Csak abban az adóévben lehet igénybe venni, amelyben az adózó által foglalkoztatottak éves átlagos állományi létszáma legalább 100 fõvel meghaladja a beruházás üzembe helyezését megelõzõ adóévben foglalkoztatottak átlagos állományi létszámát.

    2., Azon térségben, ahol a beruházást megelõzõ két év valamelyikében az év decemberében mért munkanélküliségi mutató meghaladta a 15%-ot és ott a vállalkozás rendelkezik székhellyel vagy bejelentett telephellyel az l. pontban foglaltak szerint vehet igénybe adókedvezményt.

    Tudni kell,

    hogy az ismertetett egyes adókedvezmények igénybevételének lehetõségei nem korlátlanok. A beruházás üzembe helyezés évének adójából igénybevett, a beruházás értékének 6 %-a összegû adókedvezmény vagy választása esetén egyösszegû értékcsökkenéskénti elszámolás alkalmazása mellett a következõ évek során érvényesíthetõ a vállalkozási övezetre vonatkozó adókedvezmény, illetve az egyéb térségi és beruházás értékéhez kötött  adókedvezmény is.

     Fontos

    tényezõ azonban, hogy ez utóbbiak közül viszont csak egyféle érvényesíthetõ, a vállalkozás választása szerint, még akkor is ha több kedvezmény feltételének megfelel.

    Fontos

    szabály továbbá, hogy ezekkel az adókedvezményekkel a vállalkozások egyesülés szétválás, vagy részleges átalakulás esetén utoljára az átalakulás évét megelõzõ adóévben élhetnek.
     

    VI.
     

    Önkormányzati kedvezmények

    A városok és a községek fejlõdését jelentõsen befolyásoló vállalkozások

    helyi önkormányzati kedvezményei és mentességei
     

    l. Salgótarjánban

    Salgótarjánban a  helyi adókról szóló rendeletekben meghatározottak szerint

    ·
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    a vállalkozók kommunális adójából, a helyi iparûzési adóból és az építményadóból az évektõl függõen 10-40-70% adókedvezmény illeti meg 3 évig azt a vállalkozást, mely az önkormányzat illetékességi területén felszámolási eljárással megszûnõ gazdálkodó szervezet vagyonának megvásárlásával jön létre, ha az alábbi együttes feltételeknek megfelel:

    a helyi gazdálkodáshoz szükséges vagyont mûködteti, az éves nettó árbevétele a 100.000 eFt-ot meghaladja.
    vállalja, hogy legalább 5 évig termelõ tevékenységet folytat, legkevesebb 100 fõ helyi munkaerõt foglalkoztat,

    a vállalkozók kommunális adójából, a helyi iparûzési adóból és az építményadóból évektõl függõen 100%-tól 40%-ig terjedõ adómérséklést kaphat 5 évre a város területén (zöldmezõ, ipari park, egyéb beépítetlen terület ) beruházást üzembe helyezõ. termék-elõállítást végzõ vállalkozás, a vállalkozók kommunális adójából, a helyi iparûzési adóból és az építményadóból az adókötelezettség 30%-át kitevõ adókedvezmény illeti meg a város területén ( zöldmezõ, ipari park, egyéb beépítetlen terület) legalább 300 millió forint értékû üzembe helyezõ, kereskedelmi tevékenységet végzõ vállalkozást a beruházás üzembe helyezésének évét követõ 3 adóévben a létszámbõvítés mértékétõl függõen 40-tõl 60%-ig terjedõ adókedvezmény illeti meg a vállalkozók kommunális adójából, a helyi iparûzési adóból a helyi munkaerõ foglalkoztatását megvalósító, munkahelyteremtõ beruházással létrehozott munkahelyeken foglalkoztatott létszám után a gazdasági társaságokat a beruházás üzembe helyezésének évét követõ 3 adóévben

    2. Bátonyterenyén

     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
    Bátonyterenyén a településeken történõ beruházások illetve befektetések megvalósításakor a
    városönkormányzata:

    · 100-200 fõ újonnan történõ tartós foglalkoztatás esetén 50%-os,

    · 200 fõ felett újonnan történõ tartós foglalkoztatás esetén pedig 100%-os helyi iparûzési adókedvezményt nyújt 5 évre vonatkozóan.

    Bátonyterenyén a város önkormányzata mentesíti a vállalkozókat a kommunális- és építményadó megfizetése alól.